Временные нормы и правила КНР «О налоге на прирост стоимости земли»

(приняты на 2-м заседании Государственного совета КНР 26 ноября 1993 г.)

Статья 1. Настоящие Нормы и правила разработаны в целях упорядочивания системы оборота земли и недвижимого имущества, рационального регулирования дохода от прироста стоимости земли, защиты государственных интересов.

Статья 2. Плательщиками налога на прирост стоимости земли (далее – налогоплательщики) являются организации и частные лица, получившие доход в результате передачи прав пользования государственной землей, продажи расположенных на земле построек и их постоянных принадлежностей (далее – передача недвижимости). Налогоплательщик в соответствии с настоящими Нормами и правилами выплачивают налог на прирост стоимости земли.

Статья 3. Налог на прирост стоимости земли рассчитывается и взимается в соответствии со стоимостью прироста, полученного налогоплательщиком в результате передачи недвижимости, и ставкой налога, предусмотренной статьей 7 настоящих Норм и правил.

Статья 4. Суммой прироста является разность остаток от дохода, полученного налогоплательщиком в результате передачи недвижимости, после осуществления вычетов, предусмотренных статьей 6 настоящих Норм и правил.

Статья 5. К доходу, полученному налогоплательщиком в результате передачи недвижимости, относится доход в денежной форме, доход в виде материальных ценностей и иной доход.

Статья 6. Вычеты, осуществляемые при расчете стоимости прироста:
1) сумма средств, выплаченных за получение прав пользования землей;
2) себестоимость и расходы по освоению земли;
3) себестоимость и расходы по строительству новых построек и инфраструктуры или оценочная стоимость старых построек;
4) сумма налогов, выплачиваемых при передаче недвижимости;
5) иные вычеты, предусмотренные Министерством финансов КНР.

Статья 7. Налог на прирост стоимости земли взимается по четырехуровневой прогрессивной ставке:
В отношении части стоимости прироста земли, составляющей до 50% от общей суммы вычетов, применяется ставка в размере 30%.
В отношении части стоимости прироста земли, составляющей от 50% до 100% от общей суммы вычетов, применяется ставка в размере 40%.
В отношении части стоимости прироста земли, составляющей от 100% до 200% от общей суммы вычетов, применяется ставка в размере 50%.
В отношении части стоимости прироста земли, составляющей более 200% от общей суммы вычетов, применяется ставка в размере 60%.

Статья 8. Освобождение от налога на прирост стоимости земли применяется при наличии одного из следующих обстоятельств:
1) продажа построенного налогоплательщиком обычного жилья, в случае если размер прироста стоимости жилья не превышает 20% от общей суммы вычетов;
2) реквизирования или возврата недвижимости в установленном законом порядке для нужд строительства, осуществляемого государством.

Статья 9. При наличии одного из следующих обстоятельств налог рассчитывается и взимается в соответствии с оценочной стоимостью недвижимости:
1) сокрытие или фальсификация стоимости передачи недвижимости;
2) предоставление недостоверных сведений для осуществления вычетов;
3) стоимость передачи недвижимости ниже оценочной стоимости недвижимости при отсутствии разумно обоснованной причины.

Статья 10. Налогоплательщик должен обратиться в компетентный налоговый орган по месту нахождения недвижимости для декларирования налога в течение 7 дней с момента заключения договора о передачи недвижимости и выплатить сумму налога на прирост стоимости земли в сроки, установленные налоговым органом.

Статья 11. Сбор налога на прирост стоимости земли осуществляется налоговыми органами. Управления по регулированию земельных ресурсов и регулированию недвижимости должны предоставить налоговым органам соответствующие материалы, а также содействовать налоговым органам во взимании налога на прирост стоимости земли в установленном законом порядке.

Статья 12. В случае неуплаты налогоплательщиком налога на прирост стоимости земли в соответствии с положениями настоящих Норм и правил, управления по регулированию земельных ресурсов и регулированию недвижимости не должны производить оформление перехода соответствующих прав на имущество.

Статья 13. Регулирование сбора налога на прирост стоимости земли осуществляется в соответствии с положениями Закона КНР «Об управлении сбором налогов» и настоящих Норм и правил.

Статья 14. Ответственность по разъяснению настоящих Норм и правил несет Министерство финансов КНР. Подробные правила применения настоящих Норм и правил разрабатываются Министерством финансов КНР.

Статья 15. Настоящие Нормы и правила вступают в силу с 1 января 1994 г. Одновременно прекращают действия меры взимания сбора с прироста земли всех регионов, противоречащие настоящим Нормам и правилам.