Временные нормы и правила КНР «О налоге на использование природных ресурсов»

(приняты на 12-м заседании Государственного совета КНР 26 ноября 1993 г., опубликованы и вступили в силу с 1 января 1994 г.)

Статья 1. Плательщиками налога на использование природных ресурсов являются организации и частные лица, осуществляющие на территории КНР добычу полезных ископаемых, установленных настоящими Нормами и правилами, а также производство соли (далее – добыча или производство налогооблагаемой продукции). Налогоплательщики должны выплачивать налог на использование природных ресурсов в соответствии с настоящими Нормами и правилами.

Статья 2. Статьи и ставки налога на использование природных ресурсов устанавливаются «Таблицей статей и сумм налога на использование природных ресурсов», приложенной к настоящим Нормам и правилам, а также соответствующими положениями Министерства финансов КНР.

Изменение пределов статей и ставок определяется Государственным советом КНР.

Статья 3. Конкретная применимая ставка налога налогоплательщика устанавливается соответствующими ведомствами Государственного совета в пределах установленных ставок налога на основании фактического состояния ресурсов, используемых налогоплательщиком для добычи или производства налогооблагаемой продукции.

Статья 4. При осуществлении добычи или производства различных видов налогооблагаемой продукции налогоплательщик должен вести раздельный налоговый учет по различным видам налогооблагаемой продукции; при отсутствии раздельного учета или невозможности определения количества различных видов налогооблагаемой продукции, применяется максимальная ставка налога.

Статья 5. Сумма налога на использование природных ресурсов к уплате рассчитывается в соответствии с количеством налогооблагаемой продукции и установленной для организации ставки налога. Формула расчета суммы налога:

Сумма налога = количество налогооблагаемой продукции Х ставка налога

Статья 6. Количество налогооблагаемой продукции при выплате налога на использование природных ресурсов:
1) при реализации налогоплательщиком добытой или произведенной налогооблагаемой продукции количеством налогооблагаемой продукции является количество реализованной налогооблагаемой продукции;
2) при использовании налогоплательщиком добытой или произведенной налогооблагаемой продукции для самостоятельного использования количеством налогооблагаемой продукции является количество налогооблагаемой продукции, поступившей для самостоятельного использования.

Статья 7. При наличии одного из следующих обстоятельств применяется освобождение от налога на использование природных ресурсов или уменьшение суммы налога:
1) сырая нефть, используемая для разогрева или восстановления скважин в процессе нефтедобычи, освобождается от налога;
2) при наличии серьезных потерь у налогоплательщиков в результате природных бедствий или чрезвычайных ситуаций в процессе производства налогооблагаемой продукции, применяется освобождение от налога или уменьшение суммы налога по решению народных правительств провинций, автономных районов, городов центрального подчинения;
3) освобождение от налога или уменьшение суммы налога в иных обстоятельствах, предусмотренных Государственным советом КНР.

Статья 8. Уменьшение суммы налога и освобождение от налога должны раздельно учитываться по количеству налогооблагаемой продукции; при отсутствии раздельного учета или невозможности определения количества различных видов продукции освобождение от налога или уменьшение суммы налога не должны применяться.

Статья 9. При реализации налогоплательщиком налогооблагаемой продукции временем возникновения обязанности по уплате налога является дата получения платежа при реализации товаров или дата получения квитанции о получении платежа; при самостоятельном использовании налогооблагаемой продукции – дата передачи продукции в использование.

Статья 10. Сбор налога на использование природных ресурсов осуществляется налоговыми органами.

Статья 11. Организации, приобретающие налогооблагаемую продукцию, на которую налог на использование природных ресурсов не выплачен, являются налоговыми агентами по удержанию налога на использование природных ресурсов.

Статья 12. Налог на использование природных ресурсов, который должен быть уплачен налогоплательщиком, выплачивается налоговым органам по месту добычи или производства налогооблагаемой продукции. При необходимости изменения места выплаты налога налогоплательщиком при добыче или производстве налогооблагаемой продукции в пределах провинции, автономного района или города центрального подчинения решение принимается налоговыми органами провинции, автономного района или города центрального подчинения соответственно.

Статья 13. Налоговые периоды налогоплательщика составляют 1, 3, 5, 10, 15 дней или 1 месяц. Фактический налоговый период устанавливается компетентным налоговым органом на основании фактического положения. В случае невозможности выплаты налога на регулярной основе допускается выплата налога при проведении отдельных хозяйственных операций.

В случае если налоговый период плательщика налога составляет 1 месяц, декларация об уплате налога подается в течение 10 дней по окончанию периода; в случае если налоговый период составляет 1, 3, 5, 10 или 15 дней, в течение 5 дней по окончанию налогового периода производится предварительная уплата налога и в течение 10 дней следующего месяца подается декларация об уплате налога и рассчитывается окончательная сумма налога к уплате за предыдущий месяц.

Налоговый период для налогового агента устанавливается в соответствии с положениями двух предыдущих пунктов.

Статья 14. Регулирование сбора налога на использование природных ресурсов осуществляется в соответствии с положениями Закона КНР «Об управлении сбором налогов».

Статья 15. Ответственность по разъяснению настоящих Норм и правил несет Министерство финансов КНР. Подробные правила применения разрабатывает Министерство финансов КНР.

Статья 16. Настоящие Нормы и правила вступают в силу с 1 января 1994 г. Одновременно прекращают действие Нормы и правила «О налоге на использование природных ресурсов» (проект), Нормы и правила «О налоге на соль» (проект), опубликованные Государственным советом КНР 18 сентября 1984 г.