Временные нормы и правила КНР «О налоге на занятие сельскохозяйственных земель»

(опубликованы и вступили в силу с 1 января 2008 г.)

Статья 1. Настоящие Нормы и правила разработаны в целях рационального использования земельных ресурсов, усиления регулирования земельных ресурсов, охраны сельскохозяйственных земель.

Статья 2. Под сельскохозяйственной землей в настоящих Нормах и правилах понимается земля, используемая для выращивания сельскохозяйственной продукции.

Статья 3. Плательщиками налога на занятие сельскохозяйственных земель являются организации и частные лица, которые занимают сельскохозяйственную землю для строительства жилья или осуществления строительства вне сферы сельского хозяйства. Налогоплательщики в соответствии с настоящими Нормами и правилами выплачивают налог на занятие сельскохозяйственных земель.

К организациям, предусмотренным предыдущим пунктом настоящей статьи, относятся государственные предприятия, коллективные предприятия, частные предприятия, акционерные предприятия, предприятия иностранного капитала, иностранные предприятия, а также иные предприятия и учреждения, общественные объединения, государственные органы и структуры, а также иные организации; к частным лицам относятся индивидуальные частные хозяйства и иные частные лица.

Статья 4. Объектом налогообложения при расчете налога на занятие сельскохозяйственных земель является площадь сельскохозяйственной земли, фактически занятой налогоплательщиком. Налог выплачивается однократно в соответствии с установленной применимой ставкой.

Статья 5. Установлены следующие ставки налога на занятие сельскохозяйственных земель:
1) районы, в которых среднее количество сельскохозяйственных земель на душу населения составляет менее 1 му (единицей расчета считается административно-территориальная единица уездного уровня): от 10 до 50 юаней жэньминьби за 1 м2;
2) районы, в которых среднее количество сельскохозяйственных земель на душу населения составляет от 1 до 2 му: от 8 до 40 юаней жэньминьби за 1 м2;
3) районы, в которых среднее количество сельскохозяйственных земель на душу населения составляет от 2 до 3 му: от 6 до 30 юаней жэньминьби за 1 м2;
4) районы, в которых среднее количество сельскохозяйственных земель на душу населения составляет более 3 му: от 5 до 25 юаней жэньминьби за 1 м2.

Компетентные финансовое и налоговое ведомства Государственного совета КНР на основании средней площади сельскохозяйственных земель на душу населения и состояния экономического развития устанавливают средние суммы налога для всех провинций, автономных районов, городов центрального подчинения.

Применимые ставки налога во всех территориях устанавливаются народными правительствами провинций, автономных районов, городов центрального подчинения в соответствии с положением в соответствующем районе и в пределах, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи. Средний уровень применимой суммы налога, установленной народными правительствами провинций, автономных районов, городов центрального подчинения, не должен быть меньше среднего уровня, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Статья 6. В специальных экономических зонах, экономических районах освоения технологий, а также экономически развитых районах с особо низким количеством сельскохозяйственных земель на душу населения, допускается соответствующее увеличение применимой суммы налога; однако максимальное увеличение налога не должно превышать 50% от применимой суммы налога, предусмотренной пунктом 3 статьи 5 настоящих Норм и правил.

Статья 7. В случае занятия основных пахотных земель применяемая сумма налога должна быть повышена на 50% от суммы налога в данном регионе, установленной в соответствии с пунктом 3 статьи 5, статьей 6 настоящих Норм и правил.

Статья 8. Освобождение от налога на занятие сельскохозяйственных земель осуществляется в следующих обстоятельствах:
1) занятие сельскохозяйственных земель для создания военных объектов;
2) занятие сельскохозяйственных земель для создания школ, детских садов, домов престарелых, больниц.

Статья 9. При занятии сельскохозяйственных земель для создания железных дорог, автомобильных дорог, взлетно-посадочных полос аэропортов, ангаров для стоянки самолетов, портов, аэропортовых дорог, налог на занятие сельскохозяйственных земель взимается по сумме, сниженной на 2 юаня жэньминьби за 1 м2.

При необходимости компетентные финансовое и налоговое ведомства Государственного совета КНР вместе с соответствующими ведомствами и при утверждении Государственным советом КНР могут освободить от налога или уменьшить сумму налога на занятие сельскохозяйственных земель при наличии обстоятельств, предусмотренных предыдущим пунктом.

Статья 10. При занятии сельскохозяйственных земель жителями сельской местности для строительства нового жилья налог на занятие сельскохозяйственных земель взимается по сумме, составляющей половину от применимой в данном регионе суммы налога.

При наличии подтвержденных трудностей выплаты налога на занятие сельскохозяйственных земель при строительстве нового жилья в установленных критериях использования земли сельскими родственниками павших героев, военнослужащими-инвалидами, сиротами и одинокими, а также сельскими жителями старых революционных районов, районов компактного проживания национальных меньшинств, отдаленных и горных районов со сложными условиями проживания, по рассмотрению народными правительствами волостного (сельского) уровня по месту нахождения и утверждению народными правительствами уездного уровня допускается освобождение от налога на занятие сельскохозяйственных земель или уменьшение суммы налога.

Статья 11. В случае изменения налогоплательщиком назначения используемых земель, занятие которых было освобождено от налога на занятие сельскохозяйственных земель или сумма налога была уменьшена в соответствии с положениями статей 8, 9 настоящих Норм и правил, в результате чего занятие земли более не относится к освобождаемому от налога или уменьшение суммы налога более не применимо, необходимо доплатить налог на занятие сельскохозяйственных земель в соответствии с применимой суммой налога.

Статья 12. Ответственность за сбор налога на занятие сельскохозяйственных земель несут управления по местным налогам.

При уведомлении организаций и частных лиц о прохождении формальностей по занятию сельскохозяйственных земель управление по регулированию земельных ресурсов должно одновременно уведомить о занятии сельскохозяйственных земель управление по местным налогам того же уровня.

Организации и частные лица, получившие в пользование сельскохозяйственную землю, должны выплатить налог на занятие сельскохозяйственных земель в течение 30 дней с момента получения уведомления управления по регулированию земельных ресурсов. Управление по регулированию земельных ресурсов выдает утверждение строительства на используемой земле на основании документов, подтверждающих факт уплаты налога на занятие сельскохозяйственных земель, документов об освобождении от налога или иных соответствующих документов.

Статья 13. При временном занятии сельскохозяйственных земель налогоплательщик должен выплатить налог на занятие сельскохозяйственных земель в соответствии с настоящими Нормами и правилами.

Выплаченная сумма налога на занятие сельскохозяйственных земель полностью возвращается, в случае если в утвержденный срок временного занятия сельскохозяйственных земель налогоплательщик восстанавливает первоначальное состояние данной земли.

Статья 14. Налог на занятие сельскохозяйственных земель взимается с учетом настоящих Норм и правил при занятии лесов, пастбищ, земель, используемых для ирригации в сельском хозяйстве, водной поверхности, используемой для выращивания водных культур, а также водных отмелей, используемых в рыболовстве, и иных сельскохозяйственных земель для строительства жилья или осуществления строительства вне сферы сельского хозяйства.

Налог на занятие сельскохозяйственных земель не взимается при занятии земель, установленных предыдущим пунктом, для создания производственных объектов, непосредственно служащих для сельскохозяйственного производства.

Статья 15. Регулирование сбора налога на занятие сельскохозяйственных земель осуществляется в соответствии с положениями Закона КНР «Об управлении сбором налогов» и настоящих Норм и правил.

Статья 16. Настоящие Нормы и правила вступают в силу с 1 января 2008 г. Одновременно прекращают действие Временные нормы и правила «О налоге на занятие сельскохозяйственных земель», опубликованные Государственным советом КНР 1 апреля 1987 г.